我們先通過(guò)漫畫來(lái)看看這個(gè)案例：

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老板長(zhǎng)期借款不還，被要求補(bǔ)繳70萬(wàn)的個(gè)稅，那老板把借款還了，是不是就沒(méi)問(wèn)題了？ 

其實(shí)，并不是這樣的，某公司三位股東分別從公司借款300萬(wàn)，265萬(wàn)，305萬(wàn)元，掛賬“其他應(yīng)收款”。三人僅用兩年的時(shí)間就歸還了借款，但依然被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅174萬(wàn)元！

有些人有疑問(wèn)了，長(zhǎng)期借款不還要交稅，怎么借款還了還要交稅？

由此可見(jiàn)，老板股東只要是借款超過(guò)一年又不能證明用于公司經(jīng)營(yíng)的，都要按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)稅。

給老板和會(huì)計(jì)們幾點(diǎn)忠告：

1、公司賬上其他應(yīng)收款-老板/股東，盡量不要長(zhǎng)期掛賬，涉稅風(fēng)險(xiǎn)極大。

2、股東從公司借款掛賬，必須有證據(jù)證明是用于公司經(jīng)營(yíng)。

3、股東從公司借款，盡量不要超過(guò)一年，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。

4、其他應(yīng)收款一直都是稅局關(guān)注的重點(diǎn)，因此不要什么費(fèi)用都入這個(gè)科目。

有很多會(huì)計(jì)朋友們最喜歡用“其他應(yīng)收款”，錢被老板拿走了用它，沒(méi)有發(fā)票調(diào)賬用它，更甚很多企業(yè)把它當(dāng)成作假的工具……

警惕！其他應(yīng)收款不是“垃圾桶”，亂用容易招來(lái)5大風(fēng)險(xiǎn)。

一、虛開(kāi)發(fā)票

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷，甚至買票，這種做法明顯是違法的。

二、抽逃出資

很多公司基本操作是股東將出資款打給公司，然后公司將資金再轉(zhuǎn)給股東，掛其他應(yīng)收款科目。

抽逃注冊(cè)資本不僅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的債權(quán)人，因此法律嚴(yán)令禁止，情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任，最高可判五年有期徒刑。

三、資金占用

除了上面案例所說(shuō)的股東借款，其他關(guān)聯(lián)借款也同樣存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)老板注冊(cè)幾個(gè)公司，幾個(gè)公司的錢轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，哪家缺錢就給哪家用，這種現(xiàn)象比比皆是，大多數(shù)占用時(shí)間較長(zhǎng)，也有定期歸還再借，多數(shù)是沒(méi)有計(jì)算利息。

關(guān)聯(lián)資金占用，稅法要求視同銷售處理，核定利息并要求借出方按“貸款服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅，還有企業(yè)所得稅，增值稅一邊交，另外一邊卻無(wú)法抵扣，無(wú)形中加大了成本。

另外，公司向關(guān)聯(lián)方借款還需注意債資比例的限制：

四、有補(bǔ)繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

老板借款如果超過(guò)1年未還且未用于公司經(jīng)營(yíng)，一旦被查，可能會(huì)被按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)稅，甚至還會(huì)面臨高額罰款。

五、調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷逃稅款

如果財(cái)報(bào)中的"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"期末余額巨大，且與"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"等科目的余額不相上下，甚至超過(guò)這些科目的余額時(shí)，就可能被懷疑"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"成了粉飾財(cái)報(bào)的"利潤(rùn)調(diào)節(jié)器"。

"其他應(yīng)收款"可能隱藏了潛虧，從而高估利潤(rùn)；而"其他應(yīng)付款"可能隱瞞了收入，從而低估利潤(rùn)，逃避繳稅。

既然“其他應(yīng)收款”科目風(fēng)險(xiǎn)那么大，財(cái)務(wù)什么情況下才能用它核算呢？

1、應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2、應(yīng)收出租包裝物的押金；

3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

6、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

再次提醒老板和會(huì)計(jì)們，個(gè)人股東借款風(fēng)險(xiǎn)巨大，如果有借款，一定要注意2個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是借款用途的問(wèn)題是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問(wèn)題，不要逾期一年以上。

有人會(huì)說(shuō)了，既然掛“其他應(yīng)收款”風(fēng)險(xiǎn)那么大，我換個(gè)其他科目不就行了。

對(duì)此，我只想說(shuō)，你真的想多了。像“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目余額過(guò)大，也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體我們準(zhǔn)備一張思維導(dǎo)圖，建議收藏學(xué)習(xí):