A：哥們！怎么又大包小包出門？

B：這不，公司在北京有個項目，上頭安排我定期過去督促督促。

A：直接住北京得了，整天飛來飛去，多累人。

B：不行啊，蘇州這項目我也得管著，兩頭飛，都得照顧。

A：那你這夠折騰的，公司有補貼不？

B：不瞞你說，除了報銷往返交通、住宿費，每天還有100塊的差旅費津貼。

A：那不錯呀，挺人性化，一定是大公司。公司還缺人不？我來？

B：行，聽說鍋爐房還缺個保安，有興趣不？

A：得了，兄弟，您趕飛機吧，我這就不耽誤您了。

B：好，回聊！

故事挺不錯的，每天有100塊差旅費津貼，結局不太好，有點“感人”，可是，如果鍋爐房保安出差也有100塊津貼，我想，A兄也許會順便投個簡歷吧。

說到出差，想必各位會計朋友都非常了解。雖說，做會計的，出差概率很少，這100塊是拿不到了，哈哈o(∩_∩)o。，但是，我們作為一名專職的職能人員，去了解差旅費津貼的一些實質，了解它在稅收角度的定義，也是我們自身價值的體現。

每個公司都有自己的差旅費報銷制度，制度中約定了差旅費列支的范圍、金額等。通常情況下，職工在出差過程中，發生的交通費、住宿費、餐費（如果已經有工作餐補貼的除外、餐費金額明顯偏高的除外），只要取得正規的發票，都可以在費用中體現，稅法也允許稅前扣除。

有些公司會根據職能的分工不同，制定差旅費各項支出允許報銷的限額，比如：經理級別1000元、主管級別600元、專員級別300元等等。只要有企業內部制度的支持、支出真實、票據合法，都可以在稅前扣除。

以上是差旅費的一般報銷形式（交通、住宿、餐費），是員工為公司經營管理、代替公司支付的款項，雖然需要通過員工交通、住宿等來實現，但本質上都是公司的業務支出。

我們今天說的“差旅費津貼”，它是職工因公出差、旅途勞累等，公司支付給個人的額外支出，個人是否再將其支出、支出多少、支出到哪里，則是個人的事，與公司無關。一般情況下，該類補貼需要并入員工工資，繳納個人所得稅。

但是，“差旅費津貼”是公司發給員工的各類補貼中，少有的不征個人所得稅的項目。

我們先來看規定：

《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》國稅發[1994]089號

二、關于工資，薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資，薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規定，應嚴格按照規定進行征稅。對于補貼，津貼等一些具體收入項目應否計入工資，薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執行：

（一）條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼，津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼，津貼均應計入工資，薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資，薪金性質的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼，誤餐補助。

該規定明確指出：差旅費津貼不屬于工資薪金所得項目的收入，不征稅。

各位會計朋友，有沒有想過，為什么總局規定差旅費津貼不屬于工資薪金收入呢？

至此，大家已經知道了，差旅費津貼無需繳納個人所得稅；那么，我們在會計處理上該如何進行列支呢？需要什么原始憑證呢？待本貓喝口水，繼續往下探討。

在實務工作中，財務人員會根據公司的差旅費制度，在制度規定范圍內，出差人員填寫差旅費報銷單，粘貼好合法的交通費發票（汽車票、火車票、飛機票等）、住宿費發票、餐費發票等，如實進行報銷。該筆支出也作為企業合理的稅前支出列支。

至于差旅費津貼呢，公司一般會按出差天數、區域、員工級別給予每天一定金額的補貼，補貼沒有發票，屬于公司支付的津貼。

私企差旅費津貼的限額，暫未出臺成文的規定，每個地方的主管稅務局核定標準也不同。一般情況下，能夠完整提供出差證明（出差申請單、交通費發票日期、住宿費發票日期等）的，并且公司有專門的差旅費津貼制度的，可以在稅前列支。

聽說差旅費津貼不需要發票，很多公司原本出差費用（交通、住宿等）該取得卻不取得發票，均列支為差旅費津貼。首先，就違背了公司內部的差旅費制度；其次，津貼只是補助，它的金額一旦大于差旅費本身，很容易引起關注，增加企業的涉稅風險。

湯姆貓的建議是：交通費、住宿費、合理三餐費（不包括招待費形式的餐費）必須取得發票，作為差旅費支出列支；補貼部分，正常通過差旅費津貼核算。

最后，湯姆貓給大家總結一下，差旅費津貼稅前列支的要素：

1、差旅費津貼標準可以參照當地政府所規定的相關標準；

2、公司必須有差旅費津貼相關的制度；

3、差旅費津貼隨差旅費報銷單一同報銷，不需要發票，可以制作一份差旅費津貼領取單，附在報銷單后面。

好了，本貓撤啦。還有什么不明白的，可以加入我們“辦稅總動員”會員，貓家族成員期待與您面對面，心連心……

答：支付的服務費可以計入公司的主營業務成本里。

答：不是的，可以正常使用的，因為手撕票是通用定額發票，國稅監制的是可以用的。

答：昆山對于實名采集對領票的影響的規定是：法人、辦稅人員、財務負責人這3人必須其中有一人做過實名采集，然后攜帶：這個已經實名采集的人的身份證去領票。

同時法人若不在國內，則可以寫委托協議，就無需法人親自去現場采集，具體的材料是：委托協議書（上面需要蓋公章和法人章）、法人身份證原件、經辦人員身份證至主管國稅柜臺辦理。其他2位人員即財務負責人和辦稅人員實名采集必須到現場的。

答：11%的稅率。因為你們公司是一般納稅人出租16年4月30取得不動產，是一般計稅11%的。你們雖然是二房東再轉租的，那也是看你們轉租方當時取得不動產的時間，并不是看擁有產權的房東取得不動產的時間的。

答：可以直接轉固定資產的，借：固定資產---xx機器  貸：庫存商品

企業領用自己組裝的機器來生產東西，領用的自己的庫存商品用于生產不是視同銷售的，無需交銷項稅的。