蘇州注冊公司必知：企業所得稅優惠政策匯總

1國債利息收入和地方政府債券利息收入

企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入免征企業所得稅。企業取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業所得稅。

2符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

居民企業直接投資于其他居民企業取得的權益性投資收益免征企業所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所等。

4證券投資基金投資者取得的免稅收入

這一優惠主要指投資者從證券投資基金分配中取得的收入和證券投資基金本身從證券市場中取得的收入（包括買賣股票、債券差價收入，股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入）以及投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

5證券投資基金管理人取得的免稅收入

證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券差價收入。

6中國清潔發展機制基金取得的收入

這一項專項優惠專門針對中國清潔發展機制基金，填報該基金取得的捐贈收入等免稅收入，如果您的單位不是中國清潔發展機制基金，這一項就跟您沒關系。

7內地居民企業連續持有h股滿12個月取得的股息紅利所得

對內地企業投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

注：深港通相關政策自2016年12月5日起執行。

8綜合利用資源生產產品取得的收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

9金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入

對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入。

10取得企業債券利息收入

企業持有中國鐵路建設等企業債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

11從事農、林、牧、漁業項目的所得

• 企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養，林產品采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。

• 企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅。

• “公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業，可以減免企業所得稅。

12從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業承包經營、承包建設和內部自建自用的項目，不得享受上述規定的企業所得稅優惠。（定期減免稅）

13從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

企業從事《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（定期減免稅）

14符合條件的技術轉讓所得

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

15實施清潔發展機制項目的所得

清潔發展機制項目(以下簡稱cdm項目)實施企業將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的hfc和pfc類cdm項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的n2o類cdm項目，其實施該類cdm項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（定期減免稅）

16符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。（定期減免稅）

17固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷（稅會處理一致的，自預繳享受）

集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

18符合條件的小型微利企業

從事國家非限制和禁止行業的企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

19國家需要重點扶持的高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

20技術先進型服務企業

技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。自2017年1月1日起，在全國范圍內實行。

21民族自治區自行制定的優惠

• 經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅

• 新疆困難地區新辦企業定期減免企業所得稅

• 新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業定期免征企業所得稅

• 設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅

• 廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅

22文化產業優惠

• 經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅

• 動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅

23受災地區農村信用社免征企業所得稅

其中，蘆山受災地區政策執行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日；魯甸受災地區政策執行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

24軟件和集成電路生產企業優惠

• 集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

• 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

• 投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅。

  經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

• 新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅

• 國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

• 符合條件的軟件企業定期減免企業所得稅

• 國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

25符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業

對符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業，免征企業所得稅。

26享受過渡期稅收優惠

自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

27以上沒有列出來的其他優惠政策

匯繳申報時可以填報的稅收優惠

1開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除政策。

• 企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

• 科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除政策

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

3受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業所得稅、受災地區損失嚴重企業免征企業所得稅及受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅政策

上述政策的相關文件均已到期，所以已無法享受優惠。

4創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、投資于種子期、初創期科技型企業的創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、投資于種子期、初創期科技型企業的有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額四項政策

• 創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

• 有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

• 公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

• 有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的法人合伙人，可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

5支持和促進重點群體創業就業企業、扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅兩項政策

商貿等企業，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業創業證》或《就業失業登記證》人員，以及自主就業退役士兵，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

6購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免政策

企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

7固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷（稅會處理不一致情形）

對于資產折舊的稅收和會計處理不一致的（比如會計處理采用直線法按法定年限正常折舊，稅收上縮短折舊年限加速折舊），則只能在年度匯算清繳享受優惠，季度預繳不得享受。所以，如果您的企業屬于上述情況又想在預繳時享受政策，就必須保證對固定資產在會計處理和稅收處理保持一致哦。

來源：重慶國稅、稅海濤聲

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